Muitas vezes, as organizações, em desenvolvimento ou simplesmente em virtude da natureza de suas atividades, não trabalham apenas em seu endereço principal. Isso significa que a organização possui um loteamento distinto, ou mesmo mais de um, e não devemos nos esquecer do seu registro no Fisco e que o pagamento de tributos e a prestação de contas sobre tais loteamentos têm características próprias.
Subdivisão separada (OP) é qualquer subdivisão de uma entidade jurídica cujo endereço seja diferente do endereço indicado no Registro Estadual Unificado de Entidades Jurídicas. A legislação distingue separadamente esses tipos de OPs, como escritórios de representação e agências. A peculiaridade do ramo é que ele está autorizado a realizar todas as funções da organização ou uma parte significativa delas. O escritório de representação tem uma função - representar e proteger os interesses da pessoa jurídica. Todas as outras unidades autônomas são consideradas "normais" e podem ser criadas para uma variedade de propósitos. Um OP de qualquer tipo não é uma entidade legal separada.
A informação sobre a abertura de escritório de representação ou sucursal deve constar do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas, nos demais casos basta informar a Fiscalização do Serviço Fiscal Federal. A fiscalização tributária registrará um escritório de representação ou uma filial própria após fazer alterações no registro.
O conceito de uma subdivisão separada, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, só pode ser aplicado a organizações. Um empreendedor individual não precisa registrar um EP, mesmo que seu negócio esteja geograficamente disperso.
Sinais de uma subdivisão separada
Como o Ministério da Fazenda explica em suas cartas, é necessário notificar sobre a criação de uma subdivisão separada quando quatro condições forem atendidas simultaneamente:
- O novo ponto de venda tem tudo de que você precisa para começar a trabalhar imediatamente para pelo menos um funcionário, ou seja, tem um local de trabalho equipado.
- Presume-se que esse local de trabalho vai durar pelo menos um mês. Nesse caso, não importa se o funcionário está constantemente lá ou vem de vez em quando.
- A organização controla a sala ou área onde o novo local de trabalho está localizado, eles não devem pertencer a outra pessoa. Por exemplo, um apartamento cujo proprietário contratou uma faxineira em uma agência não se torna sua subdivisão separada apenas com base nisso.
- Na verdade, a atividade começou no departamento, ou seja, um funcionário da organização começou a trabalhar. Daqui decorre também que, se os trabalhadores de outra pessoa trabalharem no ponto equipado (por exemplo, as instalações são alugadas), então não será o OP do locador.
Se estes quatro sinais estiverem presentes, o ponto será reconhecido como uma unidade separada, mesmo que sua criação não seja registrada no constituinte ou em qualquer outro documento da organização.
Registro de uma subdivisão separada
O fato da criação de uma divisão separada da organização deve ser relatado ao IFTS através da apresentação de um pedido no formulário nº С-09-3-1 no prazo de trinta dias. Este formulário, como os demais que serão discutidos, pode ser obtido em qualquer sistema de referência ou na Internet. Normalmente, o pedido é submetido à fiscalização do local do OP, mas se uma pessoa jurídica tiver várias dessas divisões em uma cidade, todas elas podem ser registradas em uma mesma repartição de finanças. Nesse caso, além do pedido de registro do PO, é necessário fornecer um aviso da escolha da fiscalização.
Se uma organização esquecer ou não considerar necessário registrar uma subdivisão separada, ela enfrenta uma multa de 10 mil rublos, e pelo menos 40 mil mais - para a realização de atividades sem registro, portanto, as pessoas jurídicas devem ter cuidado ao expandir suas atividades para não criar um OP por acaso, sem considerá-lo como tal, por exemplo, um armazém onde os carregadores vêm trabalhar.
Se, durante a atividade, o endereço de uma subdivisão separada for alterado, isso também deve ser informado. Para tanto, utiliza-se o mesmo formulário nº. С-09-3-1, que deve ser enviado no prazo de três dias úteis a partir da data da mudança de endereço especificada no pedido do cabeçalho. A mensagem é enviada ao IFTS, no qual a organização matriz está registrada.
Se não for uma OC comum, mas sim um escritório de representação ou uma sucursal que se mova, então, como no caso da sua abertura, as informações a respeito devem ser transferidas para o Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas. Não há necessidade de notificar as autoridades fiscais.
Registro no FSS e no Fundo de Pensão da Federação Russa
Se uma subdivisão separada tiver uma conta bancária e pagar dinheiro aos empregados, então, além da fiscalização tributária, ela deve se registrar no seguro social e nos fundos de pensão. Trinta dias também são atribuídos para isso.
Para registrar uma subdivisão separada com o FSS da organização, é necessário fornecer ao fundo três documentos:
- Pedido de registro no formulário aprovado por despacho do Ministério do Trabalho de 25.10.2013 nº 576n.
- Documento de confirmação de pagamentos a pessoas físicas.
- Certificado do banco sobre a abertura de uma conta.
Para o registo no fundo de pensões, a organização submete à sua mensagem fiscal que o PE tem o direito de pagar a particulares. A forma de tal mensagem foi aprovada por despacho do Serviço de Impostos Federal da Rússia de 10 de janeiro de 2017 No. ММВ-7-14 / 4 @. A fiscalização tributária enviará as informações necessárias à própria FIU.
Essa subdivisão paga prêmios de seguro de forma independente e apresenta um cálculo para eles da mesma forma que a organização-mãe.
Se uma subdivisão separada registrada no FSS se mudar para um novo local, um pedido de registro no novo local deverá ser enviado à antiga filial do FSS. Quinze dias úteis são atribuídos para isso. Não há necessidade de informar o fundo de pensão sobre a mudança de endereço.
Pagamento de impostos para uma subdivisão separada
O imposto de renda de pessoa física com relação aos funcionários considerados funcionários de uma divisão separada é pago ao IFTS, mesmo que eles tenham um contrato de trabalho com a organização-mãe. Se se trata de um contrato de direito civil, o que importa, pelo contrário, é se foi celebrado com o OP. Em caso afirmativo, o imposto de renda pessoal é pago no local de seu registro.
No local de uma subdivisão separada, você também precisa pagar:
- Imposto de renda - na parte que recai sobre o OP. Essa participação nos lucros é calculada com base no valor residual da propriedade depreciável do OP e nos custos com salários e vencimentos de seus funcionários (ou seu número médio de funcionários).
- Imposto sobre bens móveis - em relação aos ativos fixos pertencentes à divisão.
- Taxa de transporte - relativa aos veículos matriculados no OP.
Quanto ao imposto sobre o valor agregado ou imposto no sistema tributário simplificado, o valor total é pago ao IFTS da organização-mãe, inclusive para as operações de uma divisão separada.
De acordo com o Código Tributário, o sistema de tributação simplificado não pode ser aplicado às organizações que possuem uma filial. A presença de um escritório de representação ou de um OP comum não interfere na utilização de um documento simplificado.
Uma subdivisão separada pode pagar impostos por conta própria se tiver uma conta bancária e a autoridade apropriada. Se o OP não tiver conta à ordem, a organização pode, no entanto, conceder-lhe o direito de apresentar relatórios e pagar ela mesma os impostos.
OP de contabilidade
Na presença de uma subdivisão separada, uma organização pode manter a contabilidade de duas maneiras: alocar um PE em um balanço separado ou não alocá-lo. No primeiro caso, a subdivisão tem o direito de manter registros de operações de forma independente e deve apresentar regularmente um relatório com os indicadores de suas atividades à organização matriz. Que tipo de indicadores serão esses, a organização-mãe decide. Este relatório é um documento interno, você não precisa enviá-lo em lugar nenhum. A organização também pode confiar o OP a apenas parte das operações e deixar o resto por sua conta.
No segundo caso (sem alocação para um balanço separado), toda a contabilidade é realizada pela organização matriz, criando subcontas especiais para esta, e o OP simplesmente transfere para lá os documentos primários.
O método de contabilidade escolhido com todos os detalhes - o momento da transferência de documentos, a lista de indicadores indicados no relatório, etc. - deve estar refletido na política contábil da organização.
Fechando uma subdivisão separada
Se uma divisão separada não for mais necessária e for decidido fechá-la, o chefe da organização deve emitir uma ordem apropriada. Depois disso, no prazo de três dias, uma notificação é enviada à Inspetoria do Serviço de Impostos Federais no formulário nº С-09-3-2. Não há necessidade de denunciar o fechamento aos fundos de pensão e previdência social. Uma sucursal ou escritório de representação é liquidado mediante o envio de informações ao Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas.
Se o OP não conseguiu pagar os impostos antes de seu fechamento, isso deverá ser feito pela repartição de finanças onde a organização matriz está registrada. Em qualquer caso, os prêmios de seguro são pagos no local do loteamento separado.
