O orçamento pode ser formulado de três maneiras: uma abordagem ascendente, uma abordagem descendente e uma abordagem iterativa. O primeiro método afeta principalmente departamentos e projetos, o segundo depende dos objetivos da gestão da empresa e o método iterativo implica a presença de estágios condicionais. As informações são divulgadas pela gestão, depois são coletadas e resumidas a seguir.
Para fazer um orçamento adequado, a administração da empresa precisa aderir ao método iterativo misto. Pois é muito útil conhecer as informações dos departamentos para tomar decisões informadas na cúpula. Sua adoção requer informações filtradas “limpas”, que é exatamente o que o processo orçamentário pode fornecer.
Ao mesmo tempo, os gerentes de nível inferior podem planejar melhor suas atividades se tiverem mais informações da alta administração. Afinal, conhece melhor os objetivos da empresa a longo prazo e também tem uma visão mais clara do quadro geral dos negócios da empresa.
O orçamento ascendente exige que todos os gerentes de nível inferior façam o orçamento para as áreas de atividade pelas quais são responsáveis. Este método permite aos chefes de departamento uma abordagem mais responsável na formação do orçamento e na consequente implementação de todos os seus objetivos. No entanto, também é muito provável que os indicadores apresentados “de baixo” sejam significativamente alterados na parte superior, o que, por sua vez, causará feedback negativo dos subordinados se a decisão não for razoável.
Um orçamento de cima para baixo requer o mesmo comprometimento da administração e uma compreensão clara das especificações da empresa. A administração deve ser capaz de formar uma previsão absolutamente realista para o período requerido. Neste caso, conseguir-se-á a coordenação dos orçamentos dos departamentos, serão tidos em conta os benchmarks para os pontos principais (vendas, despesas, receitas, etc.), o que ajudará a avaliar eficazmente o trabalho dos centros responsáveis.
Ainda assim, o processo orçamentário mais eficaz é iterativo. Os indicadores financeiros são baixados de cima para baixo e as informações generalizadas são coletadas de baixo, todo o sistema de orçamentos da empresa é formado, eles são analisados do ponto de vista do cumprimento das metas de gestão estabelecidas (rentabilidade, volume de negócios, etc.). Os indicadores foram alcançados, o orçamento é assinado pela gestão. Caso contrário, as iterações continuam.
