Presentes para funcionários, clientes e parceiros são uma categoria especial de despesas da organização, não relacionadas de forma alguma com a atividade profissional. É por isso que muitos contadores novatos têm uma pergunta razoável “como levá-los em consideração?” Em sua agenda.
Instruções
Passo 1
Determinar se os presentes adquiridos afetam o estado da base tributária em relação ao imposto de renda, IVA e imposto de renda pessoal • Desde que, de acordo com o art. 252 do Código Tributário da Federação Russa, apenas aqueles que são direcionados à implementação de atividades e lucros pela organização são considerados despesas justificadas, então presentes não podem ser comparados a eles. Portanto, a base de cálculo do imposto de renda sobre o valor dos recursos despendidos não diminui, conforme evidenciado pelo art. 270 do Código Tributário da Federação Russa. A exceção são presentes e prêmios adquiridos como parte de uma campanha de marketing, ou seja, dirigido a um círculo indefinido de pessoas • O valor dos bens doados a colaboradores e terceiros (clientes e parceiros) está sujeito a IVA. Nesse caso, as deduções tradicionais se aplicam. • Se a organização for presentear seus funcionários, o imposto de renda pessoal deve ser pago por eles.
Passo 2
Prepare os documentos necessários para a contabilidade. Estes incluem: • Recibo da fatura indicando o fato da compra; • Fatura para a transferência de presentes; • Extrato bancário confirmando o pagamento (necessário para pagar prêmios de seguro); 12 PBU 10/99); • Cálculo de referência contábil (para cálculo das contribuições para o Fundo de Pensões); • Ordem do chefe da organização para a compra de presentes com uma lista de donatários anexada a ela (a lista é pertinente apenas se a propriedade adquirida for transferida para funcionários, uma vez que a assinatura do destinatário é exigida em de acordo com o art. 217 do Código Tributário da Federação Russa, imposto de renda pessoal, presentes para os funcionários não são avaliados, cujo custo no ano passado não exceda 4 mil rublos. (por pessoa para o período fiscal). O valor do imposto depende diretamente da redação. Você não deve usar palavras como "prêmio" ou "ganhar", porque neste caso você terá que pagar 35% (cláusula 2 do artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa) em vez de 13%.
etapa 3
Gaste presentes usando as seguintes entradas. Para contribuintes de IVA (OCNO): • Dt 41 Kt 60 (Compra de presentes); • Dt 19 Kt 60 (Exibição de IVA); • Dt 91/02 Kt 41 (Baixa de despesas para compra de presentes); • Dt 91/02 Kt 68/02 (Cobrança de IVA); • Dt 68/02 Kt 19 (Apresentação de dedução de IVA). Se o IVA não for aplicado (STS, UTII): • Dt 41 Kt 60 (Compra de presentes); • Dt 91/2 Kt 41 (Baixa de despesas com a compra de presentes) Se o valor do presente for superior a 4 mil rublos. é necessário adicionar o número de conta 70 "Pagamentos com pessoal sobre remuneração".
