No final de cada período de relatório, os contadores principais são responsáveis pelo relatório e cálculo do P&L. Na eventualidade de um resultado financeiro negativo, podem surgir dificuldades no cumprimento dos requisitos da PBU 18/02 "Contabilização do Cálculo do Imposto de Renda". Nesse caso, tudo depende de onde ocorreu o prejuízo: fiscal ou contábil.
Instruções
Passo 1
Refletem a receita de imposto de renda contingente no caso de o prejuízo ser recebido tanto na contabilidade como na contabilidade fiscal. Paralelamente, é aberto um crédito na conta 99 na subconta "Imposto sobre o rendimento condicional sobre o lucro" e um débito na conta 68 "Cálculos sobre o imposto sobre o rendimento".
Passo 2
A próxima etapa é definir o ativo fiscal diferido. Apesar de a perda da contabilidade fiscal ser igual à perda da contábil, esse valor ainda ocorrerá no futuro após a baixa das despesas em detrimento do resultado dos períodos subsequentes. A este respeito, é aberto um crédito na conta 68 e um débito na conta 09.
etapa 3
Determine o valor da perda que foi gerada na contabilidade fiscal, se houve lucro na contabilidade. Nesse caso, uma despesa condicional de imposto de renda é cobrada e refletida no crédito da conta 68 e no débito da conta 99 na subconta “Despesa condicional de imposto de renda”.
Passo 4
Se resultados financeiros diferentes forem demonstrados em impostos e contábeis, as diferenças temporárias serão calculadas. O imposto diferido passivo está refletido no crédito da conta 77 em correspondência com a conta 68, e o imposto permanente passivo no crédito da conta 99. Em seguida, o imposto diferido ativo é apresentado a débito da conta 09.
Etapa 5
Compare os resultados financeiros da contabilidade e da contabilidade fiscal. Se no primeiro caso for demonstrado um prejuízo, e no segundo - lucro, então um imposto de renda condicional sobre o lucro é cobrado, que se reflete no débito da conta 68 e no crédito da subconta correspondente da conta 99.
Etapa 6
Em seguida, calcula-se o imposto diferido ativo e o imposto permanente passivo, que se refletem no crédito da conta 68 em correspondência com as contas 09 e 99, respectivamente.
Etapa 7
Complete a demonstração de resultados e o balanço com base nos lançamentos feitos. Assim, você não apenas refletirá as perdas, mas também cumprirá integralmente os requisitos da PBU 18/02.
