Ninguém está imune a erros e, após a elaboração das demonstrações financeiras, em alguns casos, são revelados rendimentos não evidenciados nas mesmas. O procedimento para fazer alterações depende de quando o erro foi descoberto - antes ou depois da aprovação das instruções.
Instruções
Passo 1
Faça correções nas demonstrações financeiras datadas de dezembro do ano para o qual as demonstrações são preparadas, se o erro foi descoberto antes da data de assinatura dos documentos contábeis (de acordo com o parágrafo 6 do PBU 22/2010 "Correção de erros na contabilidade e relatórios "). Recalcule o valor do imposto de renda para esse período.
Passo 2
Incluir em outros rendimentos do exercício corrente o lucro de exercícios anteriores, se tiver sido revelado após a aprovação das demonstrações financeiras. As correções neste caso não são feitas no relatório. Efetuar lançamento na contabilidade pela transferência dos valores revelados de receitas não registradas a crédito da conta 91 “Outras receitas e despesas” (subconta “Outras receitas”) com base no balanço contábil e nos documentos primários dessa operação.
etapa 3
Recalcule a base tributável do imposto de renda de anos anteriores. Envie para a repartição de finanças a declaração de imposto revisada do período fiscal em que o lucro identificado deve ser demonstrado. O formulário de elaboração da declaração deve corresponder ao que vigorou neste período. No cálculo do imposto sobre o rendimento do período corrente, não são tidos em consideração os montantes revelados de lucros de exercícios anteriores.
Passo 4
Reflita o valor do imposto adicional sobre o lucro de anos anteriores na demonstração do resultado do período de imposto de renda em uma linha separada após o valor do imposto corrente. Nesse caso, o valor total do lucro líquido da organização não é distorcido.
