Para maior cooperação com empresas estrangeiras, alguns gerentes realizam recepções oficiais. As despesas que vão custear esses jantares são geralmente chamadas de despesas de entretenimento. Também é costume incluir neste grupo os custos de pagamento de um intérprete e de visitas a eventos culturais para um trabalho bem-sucedido.
Instruções
Passo 1
Para comprovar a necessidade de tais despesas, é necessário elaborar documentos comprovativos. Você também precisa ter um pedido do gerente sobre a utilização de fundos pela campanha para tais despesas, documentos primários (podem ser faturas de compras de quaisquer produtos, certificados de prestação de serviço, etc.), bem como uma ação sobre a implementação de despesas de entretenimento.
Passo 2
Em seguida, você precisa fazer uma estimativa. Deve constar dos seguintes pontos: objetivo do evento, data, local, composição dos convidados, montante das despesas de animação e programa de recepção. Também é necessário fazer um relatório antecipado sobre a utilização do valor com base em documentos primários (cheques, faturas, recibos e outros).
etapa 3
Após a utilização desses recursos, o gestor deve formar um ato que inclua um demonstrativo de despesas e o valor efetivamente gasto. Este documento é assinado e lacrado com o selo da organização.
Passo 4
De acordo com a PBU, despesas de entretenimento podem ser incluídas no cálculo de impostos no período de relatório apenas se não excederem no total 4% dos custos de mão de obra.
Etapa 5
Na contabilidade, tais custos são refletidos na conta 26 “Despesas gerais” ou 44 “Despesas com vendas”. Se essas despesas excederem o limite, são reconhecidas como diferença dedutível, o que, por sua vez, difere o imposto de renda. Esse valor diferido reduz o imposto em períodos de relatório subsequentes.
Etapa 6
É costume incluir tais custos em outras despesas relacionadas com os negócios da empresa. O imposto de renda de pessoa física sobre esses valores não é cobrado somente se houver documentos primários corretamente preenchidos e os custos forem justificados.
Etapa 7
Na contabilidade, as despesas de entretenimento devem ser refletidas nas seguintes entradas:
D44 "Despesas de venda" К60 "Acordos com fornecedores e empreiteiros" - reflete os custos de recepções oficiais.
D19 "Imposto sobre valor agregado sobre objetos de valor adquiridos" К60 - IVA cobrado.
D60 K51 "Caixa" ou 50 "Conta corrente" - as despesas de representação foram pagas.
D68 K19 - aceito para dedução do IVA.
Etapa 8
Em caso de ultrapassagem do limite, são efetuados os lançamentos:
D09 "Impostos diferidos ativos" К68 "Cálculos de impostos e taxas" - impostos diferidos.
D68 K09 - imposto diferido pago.
D68 K19 - ativo fiscal diferido aceito para dedução.
